第一章　總　　則 ? 第一條　為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。 第二條　在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)用、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人（以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個人），必須遵守本辦法。 第三條　本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。 發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。國家積極推廣使用電子發(fā)票。 第四條　發(fā)票管理工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù)。 國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)職責(zé)做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理

在公法、私法交融的背景下，如何確保未開具發(fā)票行為的處理在稅務(wù)領(lǐng)域和司法實(shí)踐中保持統(tǒng)一、穩(wěn)定的適用，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)的共同努力和配合，以實(shí)現(xiàn)對未開具發(fā)票行為的規(guī)制和對付款方合法權(quán)利的保護(hù)。 近年來，隨著稅法宣傳工作不斷推進(jìn)，全社會稅法意識日益增強(qiáng)，實(shí)踐中交易雙方因發(fā)票問題產(chǎn)生的糾紛也有所增多。在一些發(fā)票類投訴舉報案中，有要求收款方開具發(fā)票的，有要求收款方交付發(fā)票的，有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對收款方未開具或未交付發(fā)票的行為進(jìn)行處罰的。盡管發(fā)票管理辦法等稅收法律明確了收款方開具發(fā)票的義務(wù)和面臨的處罰，但尚不能為稅務(wù)機(jī)關(guān)處理發(fā)票開具類違法行為提供足夠支撐。同時，筆者注意到《發(fā)票管理辦法》中也未對未開具發(fā)票行為的處理措施作出相關(guān)修改。筆者結(jié)合稅法以及相關(guān)民事法律規(guī)范進(jìn)

增值稅與消費(fèi)稅常見風(fēng)險 一、增值稅主要風(fēng)險 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算，是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人也可能適用小規(guī)模納稅人的簡易計(jì)稅方式，應(yīng)稅收入與適用征收率的乘積，作為應(yīng)納稅額。 （一）適用稅率風(fēng)險 增值稅目前有三檔稅率：13%、9%、6%，另有5%、3%、1%等征收率，分別適用不同的應(yīng)稅收入。 適用稅率或征收率出現(xiàn)錯誤，一般多是偶發(fā)性的業(yè)務(wù)或模糊性的業(yè)務(wù)。 某生產(chǎn)企業(yè)偶爾轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，如果是營改增之前取得，則可以適用5%的征收率，如果是營改增之后取得，則適用9%的稅率。如果不知道上述規(guī)定，則可能多繳稅或少繳稅。 A公司承包B公司的加油站，無論采購還是銷售，都以B加油站的名義經(jīng)營，按照銷售收入的一定比例取得收入，其收入適用汽油13%的稅率，還是

不得開具專用發(fā)票的情形 一、未發(fā)生銷售行為 納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。 政策來源：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號） 二、進(jìn)項(xiàng)不得抵扣 1.屬于應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人情形的，不得開具增值稅專用發(fā)票。  政策來源：《中華人民共和國增值稅暫行條例（2017年修訂）》（國務(wù)院令691號） 2.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。  政策來源：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使?

企業(yè)之間無償借款的稅務(wù)處理 一、增值稅《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號附件1）第十四條第一項(xiàng)規(guī)定：“下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外”。 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20 號）第三條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）和《關(guān)于延續(xù)實(shí)施醫(yī)療服務(wù)免征增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號）規(guī)定，2027年12月31日以前，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策?

關(guān)于企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制有關(guān)印花稅政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第14號 　　為支持企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制，進(jìn)一步激發(fā)各類經(jīng)營主體內(nèi)生動力和創(chuàng)新活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)印花稅政策公告如下：  　　一、關(guān)于營業(yè)賬簿的印花稅  　　（一）企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制過程中成立的新企業(yè)，其新啟用營業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額，原已繳納印花稅的部分不再繳納印花稅，未繳納印花稅的部分和以后新增加的部分應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。  　?。ǘ┢髽I(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施的重組項(xiàng)目中發(fā)生的債權(quán)?

關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)報告查驗(yàn)完善專精特新“小巨人” 企業(yè)服務(wù)管理的通知 財(cái)辦會〔2024〕15號 各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)中小企業(yè)主管部門，各會計(jì)師事務(wù)所，有關(guān)企業(yè)：  　　為深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于“支持專精特新企業(yè)發(fā)展”的重要指示精神，按照《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的意見>的通知》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）有關(guān)要求，進(jìn)一步加強(qiáng)專精特新“小巨人”企業(yè)審計(jì)報告查驗(yàn)，提升服務(wù)管理效能，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：  　　一?

財(cái)政部、中國證監(jiān)會印發(fā)《關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評價和審計(jì)的通知》 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，財(cái)政部各地監(jiān)管局，中國證監(jiān)會各監(jiān)管局，上海證券交易所、深圳證券交易所、北京證券交易所，各上市公司及有關(guān)企業(yè)，有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所：     為深入貫徹落實(shí)黨的二十大精神和中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的意見》以及《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量的意見》（國發(fā)〔2020〕14號）有關(guān)要求，督促上市公司及擬上市企業(yè)（本通知所指的擬上市企業(yè)，包括申請首次公開發(fā)行股票并在證券交易所上市的公司和向不特定合格投資者公開發(fā)行股票并在北京證券交易所上市的公司）完善內(nèi)部治理，提升規(guī)范運(yùn)作水?

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容有哪些？ 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須聚焦“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”，即領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，對其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。 實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的管理、分配和使用為基礎(chǔ)，以領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)情況為重點(diǎn)，充分考慮領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督需要、履職特點(diǎn)和審計(jì)資源等因素，依法依規(guī)確定審計(jì)內(nèi)容。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)包括：貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策及決策部署情況；地區(qū)（部門、單位）發(fā)展規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況；財(cái)政財(cái)務(wù)管理和經(jīng)?

關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè) 推進(jìn)內(nèi)部控制評價和審計(jì)的通知 財(cái)會〔2023〕30號 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，財(cái)政部各地監(jiān)管局，中國證監(jiān)會各監(jiān)管局，上海證券交易所、深圳證券交易所、北京證券交易所，各上市公司及有關(guān)企業(yè)，有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所： 　　為深入貫徹落實(shí)黨的二十大精神和中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的意見》以及《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量的意見》（國發(fā)〔2020〕14號）有關(guān)要求，督促上市公司及擬上市企業(yè)（本通知所指的擬上市企業(yè)，包括申請首次公開發(fā)行股票并在證券交易所上市的公司和向不特定合格投資者公開發(fā)行股票并在北京證券交易所上市的公司）完善內(nèi)部治理，提升規(guī)范