在公法、私法交融的背景下，如何確保未開具發(fā)票行為的處理在稅務(wù)領(lǐng)域和司法實踐中保持統(tǒng)一、穩(wěn)定的適用，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)的共同努力和配合，以實現(xiàn)對未開具發(fā)票行為的規(guī)制和對付款方合法權(quán)利的保護(hù)。 近年來，隨著稅法宣傳工作不斷推進(jìn)，全社會稅法意識日益增強(qiáng)，實踐中交易雙方因發(fā)票問題產(chǎn)生的糾紛也有所增多。在一些發(fā)票類投訴舉報案中，有要求收款方開具發(fā)票的，有要求收款方交付發(fā)票的，有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對收款方未開具或未交付發(fā)票的行為進(jìn)行處罰的。盡管發(fā)票管理辦法等稅收法律明確了收款方開具發(fā)票的義務(wù)和面臨的處罰，但尚不能為稅務(wù)機(jī)關(guān)處理發(fā)票開具類違法行為提供足夠支撐。同時，筆者注意到《發(fā)票管理辦法》中也未對未開具發(fā)票行為的處理措施作出相關(guān)修改。筆者結(jié)合稅法以及相關(guān)民事法律規(guī)范進(jìn)

增值稅與消費稅常見風(fēng)險 一、增值稅主要風(fēng)險 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算，是銷項稅額減去進(jìn)項稅額。一般納稅人也可能適用小規(guī)模納稅人的簡易計稅方式，應(yīng)稅收入與適用征收率的乘積，作為應(yīng)納稅額。 （一）適用稅率風(fēng)險 增值稅目前有三檔稅率：13%、9%、6%，另有5%、3%、1%等征收率，分別適用不同的應(yīng)稅收入。 適用稅率或征收率出現(xiàn)錯誤，一般多是偶發(fā)性的業(yè)務(wù)或模糊性的業(yè)務(wù)。 某生產(chǎn)企業(yè)偶爾轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，如果是營改增之前取得，則可以適用5%的征收率，如果是營改增之后取得，則適用9%的稅率。如果不知道上述規(guī)定，則可能多繳稅或少繳稅。 A公司承包B公司的加油站，無論采購還是銷售，都以B加油站的名義經(jīng)營，按照銷售收入的一定比例取得收入，其收入適用汽油13%的稅率，還是

不得開具專用發(fā)票的情形 一、未發(fā)生銷售行為 納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。 政策來源：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號） 二、進(jìn)項不得抵扣 1.屬于應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人情形的，不得開具增值稅專用發(fā)票。  政策來源：《中華人民共和國增值稅暫行條例（2017年修訂）》（國務(wù)院令691號） 2.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。  政策來源：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使?

企業(yè)之間無償借款的稅務(wù)處理 一、增值稅《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第十四條第一項規(guī)定：“下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外”。 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20 號）第三條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）和《關(guān)于延續(xù)實施醫(yī)療服務(wù)免征增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號）規(guī)定，2027年12月31日以前，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策?

關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2023年第51號   　　為支持企業(yè)改制重組，優(yōu)化市場環(huán)境，現(xiàn)就繼續(xù)執(zhí)行有關(guān)土地增值稅政策公告如下：   　　一、企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。 　　本公告所稱整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。 　　二、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)?

關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告 財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2023年第41號   　　為鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：   　　一、適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：   　?。ㄒ唬┛萍疾繒斦?、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)；   　?。ǘ﹪野l(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；   　　（三）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；   　　（四）科技

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號 　　為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策公告如下：  　　一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。  　　二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。  　　三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。 　　特此公告。  　　財政部 稅務(wù)總局 　　2023年8月1日

關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告 現(xiàn)將支持小微企業(yè)、個體工商戶融資有關(guān)稅收政策公告如下： 　　一、對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅： 　?。ㄒ唬鹑跈C(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。 　?。ǘ鹑跈C(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于?

跨境電子商務(wù)出口退運商品稅收政策 關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運商品稅收政策的公告-財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2023年第4號 　　為加快發(fā)展外貿(mào)新業(yè)態(tài)，推動貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)將跨境電子商務(wù)出口退運商品稅收政策公告如下： 　　一、對自本公告印發(fā)之日起1年內(nèi)在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項下申報出口，因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個月內(nèi)原狀退運進(jìn)境的商品（不含食品），免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；出口時已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還，出口時已征收的增值稅、消費稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。其中，監(jiān)管代碼1210項下出口商品，應(yīng)自海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心（B型）出區(qū)離境之日起6個月內(nèi)退運至境內(nèi)區(qū)外。 　　二、對符合?

軟件企業(yè)認(rèn)定申請條件   　　1.  2011年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)法人； 　　2.  簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%； 　　3.  擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且當(dāng)年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%； 　　4.  軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入?