關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

推進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)的通知

財(cái)會(huì)〔2023〕30號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，財(cái)政部各地監(jiān)管局，中國(guó)證監(jiān)會(huì)各監(jiān)管局，上海證券交易所、深圳證券交易所、北京證券交易所，各上市公司及有關(guān)企業(yè)，有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

　　為深入貫徹落實(shí)黨的二十大精神和中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》以及《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2020〕14號(hào)）有關(guān)要求，督促上市公司及擬上市企業(yè)（本通知所指的擬上市企業(yè)，包括申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并在證券交易所上市的公司和向不特定合格投資者公開(kāi)發(fā)行股票并在北京證券交易所上市的公司）完善內(nèi)部治理，提升規(guī)范運(yùn)作水平，財(cái)政部會(huì)同中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定推動(dòng)上市公司及擬上市企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、各上市公司應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)）及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（以下合稱(chēng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系）的有關(guān)要求，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)，科學(xué)認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，強(qiáng)化內(nèi)部控制缺陷整改，促進(jìn)公司內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)，不斷提升內(nèi)部控制的有效性。目前尚未全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的上市公司，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。

　　二、各上市公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)——年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》（中國(guó)證監(jiān)會(huì) 財(cái)政部公告〔2014〕1號(hào)）有關(guān)要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息，每年在披露公司年度報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年報(bào)）的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。目前尚未按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的創(chuàng)業(yè)板和北京證券交易所上市公司，應(yīng)自披露公司2024年年報(bào)開(kāi)始，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

　　三、擬上市企業(yè)應(yīng)自提交以2024年12月31日為審計(jì)截止日的申報(bào)材料開(kāi)始，提供會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的無(wú)保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。已經(jīng)在審的擬上市企業(yè)，應(yīng)于更新2024年年報(bào)材料時(shí)提供上述材料。

　　四、通過(guò)發(fā)行上市審核并于本通知發(fā)布當(dāng)年上市的公司，最遲應(yīng)在披露上市后下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的年報(bào)的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告；通過(guò)發(fā)行上市審核并于本通知發(fā)布次年上市的公司，應(yīng)在披露上市當(dāng)年度的年報(bào)的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

　　五、因進(jìn)行破產(chǎn)重整、重組上市或重大資產(chǎn)重組，無(wú)法按照規(guī)定時(shí)間披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息的上市公司，應(yīng)在相關(guān)交易完成后的下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的年報(bào)披露的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

　　六、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào)文件附件3）和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》（會(huì)協(xié)〔2011〕66號(hào)）等相關(guān)規(guī)范要求對(duì)上市公司及擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)，勤勉盡責(zé)，充分了解和掌握上市公司及擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施情況，綜合判斷上市公司及擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性，獨(dú)立客觀公正發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，關(guān)注非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷情況，督促上市公司及擬上市企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部治理水平。

　　七、本通知由財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋?zhuān)⒆园l(fā)布之日起施行。