高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)實(shí)務(wù)答疑 河南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)技術(shù)委員會(huì)專家提示（第1號(hào)） 近期，河南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)收到部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所來電、來函咨詢高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)的一些實(shí)務(wù)問題。為此，省注協(xié)專業(yè)技術(shù)委員會(huì)組織高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)專家，結(jié)合近幾年來我省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評(píng)審中政策把握和專項(xiàng)審計(jì)工作監(jiān)管情況，對(duì)行業(yè)執(zhí)業(yè)人員提出的問題進(jìn)行梳理和研究，編寫了四個(gè)問題的專家解答意見，供大家在執(zhí)業(yè)中參考。 以下解答僅代表專家觀點(diǎn)，不能替代相關(guān)法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，也不能替代注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。在執(zhí)業(yè)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，合理使用。 一、如何理解把握《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下簡(jiǎn)稱《工作指引》）中?

伴隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展趨勢(shì)，市場(chǎng)環(huán)境日益繁雜，財(cái)務(wù)審計(jì)工作中也遭遇著新的挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在完成內(nèi)控審計(jì)時(shí)，如何預(yù)防和操縱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)該考慮的一個(gè)課題研究。文中首要對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)控審計(jì)步驟開展簡(jiǎn)略論述，在這個(gè)基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在財(cái)務(wù)審計(jì)全過程隨著的風(fēng)險(xiǎn)性開展剖析，最終有目的性地明確提出一些提議及對(duì)策，以求可以協(xié)助會(huì)計(jì)師事務(wù)所合理防治財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠更好地進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)，發(fā)揮好財(cái)務(wù)審計(jì)的功效。 社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)發(fā)展趨勢(shì)，市場(chǎng)需求日益猛烈，公司要想得到能夠更好地發(fā)展趨勢(shì)，務(wù)必高度重視會(huì)計(jì)的內(nèi)控審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所做為財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域的行為主體，怎樣防治財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠更好地提高公司的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所務(wù)必要處理的難題。會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)控?

（一）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)造 會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)造可分為下列三種情況，歸納如下表。 情況實(shí)際收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)造危害緣故預(yù)防措施 （1）占公司收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)總金額的比例非常大從某一財(cái)務(wù)審計(jì)顧客扣除的所有花費(fèi)占其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)總金額的比例非常大本身權(quán)益，外在工作壓力①減少對(duì)該顧客的依靠水平。 ②執(zhí)行外界質(zhì)量管理核查。 ③就重要的財(cái)務(wù)審計(jì)分辨向第三方資詢。 （2）從某一財(cái)務(wù)審計(jì)顧客扣除的所有花費(fèi)比例非常大從某一財(cái)務(wù)審計(jì)顧客扣除的所有花費(fèi)占某一合作伙伴從全部消費(fèi)者扣除的花費(fèi)總金額比例非常大，或占會(huì)計(jì)師事務(wù)所某一各分部扣除的花費(fèi)總金額比例非常大本身權(quán)益，外在工作壓力①減少對(duì)來自該顧客的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的依靠水平。 ②由財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)之外的注冊(cè)會(huì)計(jì)核查已實(shí)行的工作中或在必需時(shí)提意見。 ③按時(shí)執(zhí)行單獨(dú)的質(zhì)量?

四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所就是指全世界知名的四個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：普華永道（PWC），德勤（DTT），畢馬威（KPMG），安永（EY）。四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)界頗負(fù)盛名，也是很多財(cái)會(huì)人員最憧憬的職業(yè)生涯發(fā)展地。 普華永道（PWC） 普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所（PricewaterhouseCoopers）是一家國(guó)際性稅務(wù)審計(jì)專業(yè)服務(wù)組織，由普華（PriceWaterhouse）和永道（Coopers&Lybrand）于1998年合拼建立而成，是四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。普華永道為世界各國(guó)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)給予多方位的業(yè)務(wù)流程服務(wù)咨詢。在中國(guó)，普華永道有著著深厚的整體實(shí)力和眾多的地區(qū)遮蓋，而且在北京，天津，大連，廣州，上海，青島，西安，廈門，蘇州，重慶，深圳及沈陽(yáng)均配有服務(wù)處。2021年8月20日，2021胡潤(rùn)榜全球500強(qiáng)公布，普華永道以6,730億人民幣公司估值位居第138名。 關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程： 1.確保及公司服

2021年Vault全新發(fā)布的會(huì)計(jì)師事務(wù)所排行榜TOP10！ 我們一起來看一下情況吧！ 什么叫Vault 每一年Vault排行榜都是會(huì)向全世界范疇內(nèi)近萬名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員開展問卷調(diào)查，最后公布的排行包含了公司滿意率，薪資福利，業(yè)務(wù)流程考試成績(jī)這些層面。為了更好地確?？陀^性公平公正，調(diào)查者只有點(diǎn)評(píng)別的公司。 點(diǎn)評(píng)得分分派看來，公司的聲望在排行中僅占有率40%，而公司文化藝術(shù)，薪資福利，客戶滿意度等則占有率50%，商業(yè)服務(wù)趨勢(shì)和學(xué)習(xí)培訓(xùn)各自占有率5%；此項(xiàng)排行早已變成了一家公司在全世界范疇內(nèi)的認(rèn)可排行。 2021年Vault會(huì)計(jì)師事務(wù)所排名TOP10 下邊大家一起來看看大伙兒最關(guān)注的難題，四大排行怎么呢？ 彩色圖庫(kù)：Vault 從排行榜中我們可以見到，普華永道，德勤，畢馬威較上年的排行對(duì)比，基本上沒有變化，位列前三。 在其中，PwC早已持?

現(xiàn)如今，談及財(cái)務(wù)審計(jì)，許多企業(yè)對(duì)于此事都并不生疏。并且，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)期內(nèi)，許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和高管都十分重視財(cái)務(wù)審計(jì)的進(jìn)行。那麼，財(cái)務(wù)審計(jì)必須嗎?財(cái)務(wù)審計(jì)步驟和花費(fèi)是什么樣的? 1.財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵目標(biāo) 近些年，往往財(cái)務(wù)審計(jì)深受企業(yè)關(guān)心，是因?yàn)槠渌兄年P(guān)鍵功效日益突顯。具體說來，其具體表現(xiàn)在下列一些層面： (1)發(fā)覺企業(yè)在財(cái)務(wù)層面存在的不足和系統(tǒng)漏洞，明確提出技術(shù)專業(yè)建議協(xié)助企業(yè)修復(fù)和修補(bǔ)，以確實(shí)維護(hù)保養(yǎng)好企業(yè)財(cái)務(wù)安全性，避開財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性; (2)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及高管等相關(guān)人士給予真正的企業(yè)財(cái)務(wù)信息內(nèi)容，為其運(yùn)營(yíng)管理決策和投入等給予具體參照，并助推于企業(yè)完成能夠更好地運(yùn)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)。 2.財(cái)務(wù)審計(jì)步驟 當(dāng)今，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，遵循的審計(jì)流程大概為： (1)企業(yè)尋找技術(shù)專業(yè)第?

企業(yè)受制于銀保監(jiān)會(huì)和人民銀行的監(jiān)督下，普遍建立了規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度，加強(qiáng)了公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的完善，促進(jìn)了企業(yè)合規(guī)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理。 銀監(jiān)會(huì)在對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)公司的監(jiān)管評(píng)級(jí)中，確定了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制作為重要評(píng)價(jià)指標(biāo)，明確了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立要求；使財(cái)務(wù)公司重新審視財(cái)務(wù)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的意義，客觀上促進(jìn)財(cái)務(wù)公司審計(jì)工作更加受到重視、得到更大發(fā)展。 公司治理方面，通過內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)形成治理系統(tǒng)閉環(huán)；內(nèi)控制度是內(nèi)控制度的重要組成部分，它承擔(dān)了前中后臺(tái)后臺(tái)的主要工作，作為三道風(fēng)險(xiǎn)防線，即業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)等三道風(fēng)險(xiǎn)防線。內(nèi)控審計(jì)成為公司治理與內(nèi)部控制不可或缺的重要單元和最后防線。 內(nèi)控方面，建立通過內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的自查機(jī)?

近幾年來，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，我國(guó)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)既有難得的機(jī)遇，又面臨新的挑戰(zhàn)，為了保證企業(yè)在社會(huì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中具有更大的優(yōu)勢(shì)，必須不斷改進(jìn)自身的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)更加重視內(nèi)部管理，重視內(nèi)部控制，把企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作提到了議事日程，并高度重視。 內(nèi)審是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理與評(píng)價(jià)，主要是看企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的全部經(jīng)濟(jì)計(jì)劃是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)，符合公司發(fā)展戰(zhàn)略需要，能否提高資金的有效利用。公司要根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，制定適合自己未來發(fā)展與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略相匹配的內(nèi)部審計(jì)管理制度，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、控制、決策、指導(dǎo)、借鑒等功能。這樣就可以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率，提高財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)?

對(duì)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為的再管理，是對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的再控制，對(duì)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)審計(jì)在整個(gè)治理體系中起著重要作用。對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的定義，IIA有一個(gè)全新的定義：“財(cái)務(wù)審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)咨詢活動(dòng)，其目的是為企業(yè)帶來增值和改進(jìn)企業(yè)運(yùn)作。這一系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)估和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理程序的影響，以幫助組織達(dá)到目標(biāo)。這一界定充分體現(xiàn)了財(cái)務(wù)審計(jì)在公司治理中的重要地位，更明確了其核心作用。一般情況下，財(cái)務(wù)審計(jì)師并不參與公司治理工作，觀察公司的經(jīng)營(yíng)決策和具體管理活動(dòng)都是從外部或第三方的角度和思維來進(jìn)行的，正是由于其客觀性與獨(dú)立性，才使得財(cái)務(wù)審計(jì)成為企業(yè)治理中不可缺少的重要組成部分。為此，在公司治理中設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立財(cái)務(wù)審計(jì)制度，不僅

對(duì)于績(jī)效審計(jì)而言，這種財(cái)務(wù)審計(jì)方法主要是針對(duì)審計(jì)結(jié)果、實(shí)際業(yè)績(jī)和期望目標(biāo)之間的差異進(jìn)行研究，并從研究結(jié)果中歸納出現(xiàn)階段政府、單位在管理制度方面的不足；并且督促這些部門或單位改正，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。 就財(cái)務(wù)審計(jì)而言，這種審計(jì)方式就是通過審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)部門、單位所體現(xiàn)的真實(shí)性、正確性等進(jìn)行計(jì)量。對(duì)不符合規(guī)定的，審計(jì)機(jī)關(guān)可責(zé)令其限期改正，對(duì)現(xiàn)行制度予以糾正。通過對(duì)二者在審計(jì)過程中所體現(xiàn)出來的理念的分析，不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)我們?cè)趯徲?jì)過程中發(fā)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的缺陷或問題，就會(huì)懲罰或督促檢查對(duì)象改正。就財(cái)政審計(jì)而言，相關(guān)政府部門或單位都會(huì)受到法律制裁，而對(duì)于績(jī)效審計(jì)，由于審核對(duì)象的不同，我們通常不會(huì)采用法律性手段予以處罰。 績(jī)?