對(duì)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為的再管理，是對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的再控制，對(duì)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)審計(jì)在整個(gè)治理體系中起著重要作用。對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的定義，IIA有一個(gè)全新的定義：“財(cái)務(wù)審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)咨詢活動(dòng)，其目的是為企業(yè)帶來增值和改進(jìn)企業(yè)運(yùn)作。這一系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)估和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理程序的影響，以幫助組織達(dá)到目標(biāo)。這一界定充分體現(xiàn)了財(cái)務(wù)審計(jì)在公司治理中的重要地位，更明確了其核心作用。一般情況下，財(cái)務(wù)審計(jì)師并不參與公司治理工作，觀察公司的經(jīng)營(yíng)決策和具體管理活動(dòng)都是從外部或第三方的角度和思維來進(jìn)行的，正是由于其客觀性與獨(dú)立性，才使得財(cái)務(wù)審計(jì)成為企業(yè)治理中不可缺少的重要組成部分。為此，在公司治理中設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立財(cái)務(wù)審計(jì)制度，不僅是法律的規(guī)定和要求，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我約束、自我發(fā)展的需要。


原審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)就指出：“財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是為了本單位、本部門在強(qiáng)化管理、提高效益、建立秩序等方面發(fā)揮作用。據(jù)此，我們可以從這一目的出發(fā)，揭示財(cái)務(wù)審計(jì)在公司治理中的作用。

財(cái)務(wù)審計(jì)的首要職能就是監(jiān)督，這是在確保本單位或本部門財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)、合法的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支、提高效益的目的。有了這一目標(biāo)，就是根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，抓中心工作，針對(duì)企業(yè)決策者關(guān)心的問題，對(duì)重點(diǎn)單位、重要部門、資金、重要活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。一般而言，財(cái)務(wù)審計(jì)是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，注重管理審計(jì)，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理制度的制定與實(shí)施。財(cái)政審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，例如，投入產(chǎn)生是否合理、經(jīng)營(yíng)管理是否有效、收益率是否合理。監(jiān)督檢查這些內(nèi)容，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并查處，督促企業(yè)其他單位和部門遵章守法，有效管理，發(fā)現(xiàn)漏洞，提高效益，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。


隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，重組與重組已經(jīng)成為許多企業(yè)的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)，由于財(cái)務(wù)審計(jì)具有熟悉外部政策和內(nèi)部運(yùn)作的優(yōu)勢(shì)，常常能夠參與到其中。例如，在某一項(xiàng)目的實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)審計(jì)能夠針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題對(duì)其提出可操作性的整改意見，從而為決策人員的工作提供依據(jù)。尤其對(duì)于企業(yè)和決策者而言，較重要的問題或項(xiàng)目，管理較為薄弱的環(huán)節(jié)，可通過財(cái)務(wù)審計(jì)，獲取可供決策參考的信息。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)審計(jì)接觸面廣，也可以促進(jìn)企業(yè)上下之間的溝通交流，起到承上啟下的作用。


財(cái)務(wù)審計(jì)方法多種多樣，可采用詢問的方式，對(duì)有關(guān)部門和人員進(jìn)行查詢，相關(guān)的業(yè)務(wù)管理制度、規(guī)章、方法可采用查詢法，也可采用流程圖法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行情況進(jìn)行檢驗(yàn)。就是如此多的審計(jì)方法的應(yīng)用，使得財(cái)務(wù)審計(jì)能夠透過復(fù)雜的表面現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷與漏洞，揭示企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中的偏差與失誤，提出整改意見和方案，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)起到診斷作用。


企業(yè)界在選擇干部時(shí)，政績(jī)的量化往往更為重要，而財(cái)務(wù)審計(jì)所提供的審計(jì)評(píng)價(jià)則是量化政績(jī)的基礎(chǔ)。所以，財(cái)務(wù)審計(jì)的開展也促使企業(yè)干部要腳踏實(shí)地地工作，盡心盡力地完成任務(wù)，創(chuàng)造工作業(yè)績(jī)，同時(shí)，也要遏制浮夸、虛報(bào)等弄虛作假的現(xiàn)象。財(cái)政審計(jì)工作中的審計(jì)評(píng)價(jià)工作，能促使領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法，廉潔自律，避免或減少違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)糾正不良風(fēng)氣起到了一定的促進(jìn)作用。


基于財(cái)務(wù)審計(jì)工作本身的特點(diǎn)和要求，可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)各單位和部門執(zhí)行和遵守國(guó)家財(cái)政法規(guī)的情況，監(jiān)控各被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見的整改情況，制止和查處損害企業(yè)利益的行為，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，財(cái)政審計(jì)“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的作用不言而喻。
由于財(cái)務(wù)審計(jì)的特殊作用，使得財(cái)務(wù)審計(jì)成為公司治理的內(nèi)在需求，使其與企業(yè)內(nèi)部管理手段有機(jī)地結(jié)合在一起，使得它在公司治理中具有舉足輕重的地位。過去，李金華把財(cái)務(wù)審計(jì)的定位為“管理+效益”，這就是對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的更高要求。實(shí)證研究表明，財(cái)務(wù)審計(jì)有助于企業(yè)決策者更加重視長(zhǎng)期利益，兼顧短期利益，并在此基礎(chǔ)上促進(jìn)各管理活動(dòng)的有效運(yùn)作。伴隨著企業(yè)改革的不斷深入，財(cái)務(wù)審計(jì)的作用日益突出，其地位越來越重要，逐漸成為公司治理機(jī)制的一個(gè)有機(jī)組成部分。一個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)都要遵循一定的規(guī)律，從小到大是一個(gè)必然的過程，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)主對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制逐漸產(chǎn)生了局限或力不從心的感覺，但是，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管和財(cái)政收支狀況尤其重要，這使財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的配備和審計(jì)人員成為必然。在這一點(diǎn)上，財(cái)務(wù)審計(jì)作為公司治理的一種自我約束機(jī)制，其作用與地位得到進(jìn)一步提升。


風(fēng)險(xiǎn)性是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的不確定性，對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展能力產(chǎn)生影響，風(fēng)險(xiǎn)無所不在，存在于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。管理與控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)決策者和高層管理者的一項(xiàng)重要任務(wù)，在這一過程中，企業(yè)的決策者和管理者都應(yīng)樹立較為嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)于企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)要采取積極的應(yīng)對(duì)措施，仔細(xì)考慮這些風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的損失，將風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行比較。為了使企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)能夠與可接受的水平相適應(yīng)，不斷進(jìn)行測(cè)試和調(diào)整。具體地說，財(cái)務(wù)審計(jì)工作一般包括評(píng)估、協(xié)助、預(yù)測(cè)等，評(píng)估主要是對(duì)各類資產(chǎn)的安全性和完整性進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估合同的風(fēng)險(xiǎn)程度，評(píng)估企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施；協(xié)助主要是幫助企業(yè)決策者和高層管理人員以方法經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)測(cè)主要是針對(duì)各種類型風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失；并且給出相應(yīng)的建議。


內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的有力武器，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，越來越多的職能部門和企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的幫助，在企業(yè)內(nèi)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，所以，完善的內(nèi)部控制機(jī)制就成了公司治理監(jiān)控系統(tǒng)的一部分，這在客觀上要求企業(yè)建立起包括組織、業(yè)務(wù)流程等功能，能達(dá)到自控、自律的管理機(jī)制。通過實(shí)質(zhì)測(cè)試、分析程序及各種職業(yè)判斷方法，客觀獨(dú)立地評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，通過對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行記錄、分析，形成審計(jì)證據(jù)，向企業(yè)決策者和高層管理人員反映，從而提出改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效措施。這樣，就可以幫助企業(yè)減少對(duì)資源的不合理利用和浪費(fèi)，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的可能性。



企業(yè)治理主要是指高層管理人員對(duì)下級(jí)員工的管理，公司治理是指對(duì)包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層成員等高層管理人員的管理，因此，公司治理與公司治理是不同的。企業(yè)治理是建立在一定制度基礎(chǔ)上的完整制度，包括公司的組織機(jī)構(gòu)、管理制度、激勵(lì)制度、約束機(jī)制等。財(cái)政審計(jì)工作能夠發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)企業(yè)職能的運(yùn)行效率和工作效果，對(duì)其形成約束機(jī)制，從而客觀、公正地披露公司治理制度的缺陷，不斷完善公司治理體系。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任是認(rèn)真組織并有效地利用有限的人力、物力、財(cái)力，以求獲得最大收益，并努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。財(cái)務(wù)審計(jì)也應(yīng)該從這一企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出發(fā)。