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內(nèi)部控制審計(jì)在實(shí)施的時(shí)候要求可以測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表在審計(jì)的時(shí)候需要根據(jù)控制運(yùn)行的有效性來確定審計(jì)程序的范圍、性質(zhì)、時(shí)間。內(nèi)部控制審計(jì)獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的參考和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)基本一致。
在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了能夠了解會(huì)計(jì)報(bào)表是否存在比較大的錯(cuò)誤在實(shí)施報(bào)表審計(jì)管理的時(shí)候要優(yōu)先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,其中,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容是了解被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制情況,在了解內(nèi)部控制有效之后進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試,通過測(cè)試注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制實(shí)際情況,并為日后開展財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)提供重要參考支持。在審計(jì)過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師還會(huì)了解被財(cái)務(wù)審計(jì)單位內(nèi)部是否存在一些財(cái)務(wù)報(bào)告失誤的問題,結(jié)合這些問題為日后的內(nèi)部控制指明方向。在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)工作者還會(huì)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行審查,仔細(xì)發(fā)現(xiàn)影響內(nèi)部控制的缺陷點(diǎn),及時(shí)調(diào)節(jié)。這些內(nèi)部控制的缺陷也是預(yù)示了會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)應(yīng)賬戶中存在的問題,因而也就為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的修改提供線索。