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財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指的是具有審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求,對(duì)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表所進(jìn)行的審計(jì)。它以反映企業(yè)經(jīng)營前景和盈利能力的損益表為中心,將被審單位的全部財(cái)務(wù)報(bào)表都納入審查的范圍,從而真實(shí)、公正地反映被審單位的財(cái)務(wù)狀況靜態(tài)、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)以及實(shí)際經(jīng)營成果情況。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表總體審計(jì)業(yè)務(wù)流程大致分為六步:
(一)實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動(dòng),確定是否接受業(yè)務(wù);
(二)制定審計(jì)策略和計(jì)劃;
(三)了解被審計(jì)單位及環(huán)境,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;
(四)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施;
針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;
(五)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論,確定審計(jì)意見;
(六)出具審計(jì)報(bào)告并提交給委托方。
二、具體操作流程
(一)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
這是項(xiàng)目合伙人干的活兒,你看看有幾個(gè)項(xiàng)目合伙人能踏踏實(shí)實(shí)的做到以下三點(diǎn):
1.考慮客戶是否誠信;
2.考慮項(xiàng)目組是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的人力資源必要素質(zhì)、足夠的時(shí)間和資源、專業(yè)勝任能力;
3.項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范、是否具備獨(dú)立性。都說獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂,很多時(shí)候我已不知道我的魂去哪里了。
(二)審計(jì)計(jì)劃
現(xiàn)在是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的時(shí)代,我們不可能全部一一詳查。科學(xué)合理的制定審計(jì)計(jì)劃,合理的分配審計(jì)資源,好刀用在刀刃上,確實(shí)是可以提高我們審計(jì)工作的效率和效果。書本上寫的很詳細(xì),審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃,這兩個(gè)的內(nèi)容是不一樣的。
總體審計(jì)策略是確定審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)、項(xiàng)目時(shí)間和方向的,可以指導(dǎo)我們制定具體的審計(jì)計(jì)劃。具體的審計(jì)計(jì)劃是干實(shí)事的,要和具體的審計(jì)程序聯(lián)系起來,記住這三個(gè)詞性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
(三)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
這是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的過程,每個(gè)企業(yè),每個(gè)行業(yè)都不一樣。常見的三個(gè)程序是:
1.詢問;2.觀察和檢查;3.分析。
了解的6個(gè)方面是:
1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素(外);
2.被審計(jì)單位的性質(zhì)(內(nèi));
3.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用(內(nèi));
4.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(內(nèi));
5.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)(內(nèi));
6.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制(內(nèi))。
(四)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)
針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):5個(gè)方向
1.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;
2.指派更加有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員,找專家來也行,比如評(píng)估師、律師、造價(jià)師、建造師、數(shù)據(jù)處理高手等;
3.提供更多的督導(dǎo),如果有陳老師那樣的技術(shù)督導(dǎo),這項(xiàng)目質(zhì)量是杠杠的;
4.在選擇擬實(shí)施的審計(jì)程序中融入更多不可預(yù)見的因素;
5.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出修改,就是不讓被審計(jì)單位預(yù)先知道你在干啥,不給他防備的機(jī)會(huì),出其不意。
針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):有實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。
(五)特殊目的的審計(jì)
這些是少見的,如遇到了就要考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響:或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)、對(duì)環(huán)境的考慮等特殊項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序。
(六)完成階段的審計(jì)程序
評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、財(cái)務(wù)報(bào)表總體分析復(fù)核、審計(jì)意見是否適當(dāng)、出具審計(jì)報(bào)告等。
(七)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制
把控項(xiàng)目質(zhì)量,看看事務(wù)所是如何把控項(xiàng)目質(zhì)量的,三級(jí)復(fù)核到底是怎樣復(fù)核的。
(八)項(xiàng)目組分工
分工很重要,可以根據(jù)項(xiàng)目的具體情況,看是按科目分工、還是按業(yè)務(wù)循環(huán)分工。
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