第一、要識(shí)別到底是不是屬于研發(fā)費(fèi)用的范疇

主要包含人員人工費(fèi)用。直接投入費(fèi)用 、折舊費(fèi)用 、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、其他相關(guān)費(fèi)用，

第二、不屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范疇舉例

例如在折舊費(fèi)用中，明確規(guī)定房屋折舊費(fèi)是不納入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范疇。在直接投入費(fèi)用中，房屋租賃費(fèi)不得納入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范疇，特別要關(guān)注的是其他相關(guān)費(fèi)用的范疇，在會(huì)計(jì)口經(jīng)，高新審計(jì)口經(jīng)和研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)口經(jīng)中，研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)口經(jīng)規(guī)定的最為明細(xì)，例如軟件企業(yè)德服務(wù)器租賃費(fèi)，需要放在在直接投入費(fèi)用中的第八項(xiàng)“通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)”中，如此細(xì)致的規(guī)定主要是為了引導(dǎo)企業(yè)更好的利用該政策去進(jìn)行研發(fā)投入，一定要注意區(qū)分非研發(fā)人員相關(guān)的費(fèi)用不可計(jì)入此項(xiàng)。

第三、 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除審計(jì)注意事項(xiàng)

1、注意審計(jì)報(bào)告填寫(xiě)的日期，不要把日期填寫(xiě)錯(cuò)了

2、注意核對(duì)賬面研發(fā)支出科目年累計(jì)發(fā)生額玉研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬調(diào)整前總研發(fā)支出金額是否一致，防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)不符的情況

3、在填寫(xiě)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除審計(jì)報(bào)告的”相關(guān)重要設(shè)備、材料采購(gòu)明細(xì)表”項(xiàng)目時(shí)，”材料/設(shè)備名稱(chēng)”必須寫(xiě)齊全，要細(xì)致到型號(hào)，品牌等，盡量突出其可識(shí)別性，本數(shù)據(jù)由客戶(hù)填寫(xiě)，注意提醒客戶(hù)

4、在填寫(xiě)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除審計(jì)報(bào)告的”相關(guān)重要設(shè)備、材料采購(gòu)明細(xì)表”項(xiàng)目時(shí)，一律按千分位符號(hào)隔開(kāi)，保持?jǐn)?shù)據(jù)展示的美觀(guān)性

5、在填寫(xiě)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的”相關(guān)重要設(shè)備、材料采購(gòu)明細(xì)表”項(xiàng)目時(shí)，”金額 ”要從小到大排列

6、在填寫(xiě)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的”固定資產(chǎn)使用年限，凈殘值率及年折舊率”項(xiàng)目時(shí)，注意根據(jù)公司實(shí)際情況填寫(xiě)

第五、研發(fā)費(fèi)用審計(jì)過(guò)程中常規(guī)問(wèn)題及解答

1、研發(fā)費(fèi)用的核算與安排與實(shí)際的研發(fā)項(xiàng)目不相符。

研發(fā)活動(dòng)也就是研發(fā)項(xiàng)目的設(shè)立，應(yīng)是早于研發(fā)費(fèi)用的核算的，因?yàn)橹挥许?xiàng)目的設(shè)立后，才會(huì)有研發(fā)活動(dòng)而產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用，而大多數(shù)的企業(yè)基于各自的原因，或是重視不夠，或是項(xiàng)目安排的沖突等問(wèn)題，為了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定而設(shè)立了研發(fā)活動(dòng)，往往是一種形式，企業(yè)的財(cái)務(wù)與企業(yè)的研發(fā)中心不能有效的結(jié)合與統(tǒng)一，研發(fā)中心依技術(shù)與市場(chǎng)需要而設(shè)定的研發(fā)項(xiàng)目，而財(cái)務(wù)卻是以當(dāng)年可能或是已經(jīng)產(chǎn)生的銷(xiāo)售額結(jié)合本身的專(zhuān)利技術(shù)為基礎(chǔ)來(lái)預(yù)算或是劃分研發(fā)費(fèi)用，從而設(shè)定研發(fā)項(xiàng)目。

2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與實(shí)際研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的過(guò)程不統(tǒng)一。

企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求列入管理費(fèi)用，所以一般企業(yè)應(yīng)在管理費(fèi)用下設(shè)研發(fā)費(fèi)用，設(shè)置二級(jí)科目“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”。這樣的分類(lèi)年底再來(lái)回顧這個(gè)項(xiàng)目就可以清楚的看到本年發(fā)生的總費(fèi)用是多少，各個(gè)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用是多少，各個(gè)項(xiàng)目下的材料、人工、動(dòng)力、檢測(cè)等費(fèi)用的具體發(fā)生額等情況，可以合理的計(jì)算出項(xiàng)目的成果轉(zhuǎn)化程度與投資收益的多少。但是很多企業(yè)不能區(qū)分研發(fā)過(guò)程中費(fèi)用支出與成本支生，而是采用一籃子的方法，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用核算不明確，科目核算不精準(zhǔn)。

3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的數(shù)額與企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不相同。

高新技術(shù)認(rèn)定通過(guò)享受稅收的優(yōu)惠政策，而研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定依據(jù)依據(jù)科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)部的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》）而定的。當(dāng)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的認(rèn)定時(shí)，依據(jù)的是國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），雖然兩者的認(rèn)定與劃分研發(fā)費(fèi)用的依據(jù)前提是相同的，可是適用的情況又是不同的，不能混為一談，二者研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定口徑不一致，但是最終的原則并不沖突。

4、研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算與控制制度不完善。

研發(fā)費(fèi)用的產(chǎn)生是研發(fā)活動(dòng)的過(guò)程中，但是高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)也會(huì)在每個(gè)項(xiàng)目設(shè)立前，針對(duì)研發(fā)費(fèi)用做出預(yù)算。預(yù)算出材料、人工、設(shè)備、檢測(cè)等費(fèi)用，但是在實(shí)際發(fā)生過(guò)程中，卻沒(méi)有一個(gè)預(yù)算方案、監(jiān)控制度來(lái)管理與完善費(fèi)用的支出，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)的備案書(shū)，與企業(yè)結(jié)題后的驗(yàn)收書(shū)，在財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際支出不一致。