關(guān)于印發(fā)《機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定》的通知

為了規(guī)范各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱經(jīng)辦機構(gòu)） 對機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金（以下簡稱職業(yè)年金基金）的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》（國辦發(fā)〔2015〕18 號）、《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》（人社部發(fā)〔2016〕92 號） 等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

 

一、適用范圍和基本原則

本規(guī)定適用于各級經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)經(jīng)辦的職業(yè)年金基金。各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定對職業(yè)年金基金進(jìn)行會計核算、編制財務(wù)報表。本規(guī)定尚未作出規(guī)定的，各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照《社會保險基金會計制度》（財會〔2017〕28 號） 執(zhí)行。本規(guī)定所稱職業(yè)年金基金，是指依法建立的職業(yè)年金計劃籌集的資金及其投資運營收益形成的機關(guān)事業(yè)單位補充 養(yǎng)老保險基金。各級經(jīng)辦機構(gòu)包括作為代理人的中央國家機關(guān)養(yǎng)老保險管理中心和省級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱中 央和省級經(jīng)辦機構(gòu)），以及地市級和縣區(qū)級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱市縣級經(jīng)辦機構(gòu)）。

 

二、會計科目設(shè)置及其使用說明

經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在《社會保險基金會計制度》所規(guī)定的會計科目基礎(chǔ)上，作如下調(diào)整：

 

（一）新增一級會計科目及其使用說明。

各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)增設(shè)“1006 歸集戶存款”一級會計科目。具體使用說明如下：

1006 歸集戶存款

1.本科目核算各級經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定存入歸集賬戶的款項。

2.經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照職業(yè)年金基金相關(guān)管理制度規(guī)定設(shè)置基金歸集賬戶并辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

3.本科目可以根據(jù)實際情況按照開戶銀行等進(jìn)行明細(xì) 核算。

4.歸集戶存款的主要賬務(wù)處理如下：

（1）經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定接收職業(yè)年金基金繳費收入、接 收稅務(wù)機關(guān)征繳的職業(yè)年金基金繳費收入、接收下級經(jīng)辦機構(gòu)上解的基金收入、接收職業(yè)年金或企業(yè)年金等各類基金轉(zhuǎn)移收入以及其他收入等時，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記“職業(yè)年金繳費收入”、“下級上解收入”、“轉(zhuǎn) 移收入”、“其他收入”等相關(guān)科目。

（2）經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定從歸集賬戶向受托人劃撥資金、 向上級基金繳撥資金等時，按照實際劃撥或繳撥金額，借記

“委托投資——本金”、“上解上級支出”等相關(guān)科目，貸記本科目；原渠道退回當(dāng)期職業(yè)年金基金繳費收入、轉(zhuǎn)移收入等時，按照實際退回金額，借記“職業(yè)年金繳費收入”、

“轉(zhuǎn)移收入”等相關(guān)科目，貸記本科目。

5.本科目應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行設(shè)置歸集戶存款日記賬，由 出納人員根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)當(dāng) 結(jié)出余額。

歸集戶存款日記賬應(yīng)當(dāng)定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月度終了，歸集賬戶存款賬面余額與銀行對賬 單余額之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制銀行歸集戶存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。

6.本科目期末借方余額，反映職業(yè)年金基金尚未向上級 基金歸集或尚未投入到委托投資階段的資金余額。

 

（二）調(diào)整一級會計科目名稱及增設(shè)明細(xì)科目。

1.各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將“4001 社會保險費收入”科目調(diào)整為“4001 職業(yè)年金繳費收入”，并根據(jù)需要在該科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：

（1）“400101 個人繳費”科目，本科目核算參保對象按規(guī)定繳納的職業(yè)年金。

（2）“400102 單位繳費”科目，本科目核算機關(guān)事業(yè)單位按規(guī)定為參保對象繳納的職業(yè)年金，本科目下還應(yīng)設(shè)置如下明細(xì)科目：

“40010201 非財政全額供款單位繳費”，本科目核算非財政全額供款單位按期為參保對象繳納的職業(yè)年金。

“40010202 財政全額供款單位繳費”，本科目核算財政全額供款單位采用實賬積累方式或因政策調(diào)整由記賬方 式轉(zhuǎn)為實賬積累方式為參保對象繳納的職業(yè)年金本息。本科目下還應(yīng)當(dāng)分別按照本金和利息進(jìn)行明細(xì)核算。

“40010203 財政全額供款單位記實記賬繳費”，本科目核算財政全額供款單位在參保對象退休、跨統(tǒng)籌地區(qū)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)出、死亡或出國時，按規(guī)定記實繳納的職業(yè)年金本息。本科目下還應(yīng)當(dāng)分別按照本金和利息進(jìn)行明細(xì)核算。

“400103 其他繳費”，本科目核算單位記實繳納試點期間以記賬方式劃入的個人繳費本息、職業(yè)年金啟動投資運營前暫未記實的利息、按規(guī)定需要補記的職業(yè)年金等各類繳費。

2.各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“4201 利息收入”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：

（1）“420101 歸集戶利息”科目，本科目核算經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶存款產(chǎn)生的利息。

（2）“420102 國庫存款利息”科目，本科目核算稅務(wù)機關(guān)征收的職業(yè)年金基金繳費款項存入國庫期間產(chǎn)生的利 息。

3.各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“4301 轉(zhuǎn)移收入”科目下設(shè)置如

下明細(xì)科目：

（1）“430101 職業(yè)年金轉(zhuǎn)入”科目，本科目核算因參保對象由其他統(tǒng)籌地區(qū)機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金轉(zhuǎn)入而劃入 的基金收入。

（2）“430102 企業(yè)年金轉(zhuǎn)入”科目，本科目核算因參保對象由企業(yè)年金轉(zhuǎn)入而劃入的基金收入。

（3）“430103 軍人職業(yè)年金轉(zhuǎn)入”科目，本科目核算因參保對象由軍人職業(yè)年金轉(zhuǎn)入而劃入的基金收入。

4.中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將“5001 社會保險待遇支出”科目調(diào)整為“5001 職業(yè)年金待遇支出”，并在該科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：

（1）“500101 按月支付待遇”科目，本科目核算經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定按月支付給參保對象的待遇支出。

（2）“500102 一次性購買商保”科目，本科目核算經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定用于購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的一次性待遇支 出。

（3）“500103 個人賬戶一次性領(lǐng)取”科目，本科目核算經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定一次性支付給參保對象或其繼承人的待 遇支出。

5.中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“5201 轉(zhuǎn)移支出”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：

（1）“520101 轉(zhuǎn)至職業(yè)年金”科目，本科目核算因參

保對象轉(zhuǎn)出至其他統(tǒng)籌地區(qū)的機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金而劃 出的基金支出。

（2）“520102 轉(zhuǎn)至企業(yè)年金”科目，本科目核算因參保對象轉(zhuǎn)出至企業(yè)年金而劃出的基金支出。

 

三、主要業(yè)務(wù)和事項的會計處理規(guī)定

（一）關(guān)于采用記賬方式累積單位繳費的會計處理。

對于按照《機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》規(guī)定采用記賬方式累積單位繳費的，各級經(jīng)辦機構(gòu)在職業(yè)年金資金撥付記實前不做會計處理，應(yīng)當(dāng)設(shè)備查簿登記累積的本金及利息金額。經(jīng)辦機構(gòu)在相關(guān)款項記實時，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額確認(rèn)職業(yè)年金繳費收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“職 業(yè)年金繳費收入”相關(guān)明細(xì)科目。

 

（二）關(guān)于下級上解收入與上解上級支出的會計處理。

下級經(jīng)辦機構(gòu)向上級基金歸集資金時，應(yīng)當(dāng)按照實際劃出的金額（含歸集賬戶和國庫存款利息）確認(rèn)上解上級支出， 借記“上解上級支出”科目，貸記“歸集戶存款”科目；上級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額確認(rèn)下級上解收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“下級上解收入”科目。

 

（三）關(guān)于接受稅務(wù)機關(guān)征繳的職業(yè)年金基金的會計處理。

1.征繳款項直接劃入經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶的會計處理。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定將征收的職業(yè)年金基金繳費款項直接劃入本級經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶的，本級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額確認(rèn)職業(yè)年金繳費收入，借記“歸集戶存款”科 目，貸記“職業(yè)年金繳費收入”相關(guān)明細(xì)科目。

稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定將征收的職業(yè)年金基金繳費款項直接 劃入上級經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶的，本級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照取得的相關(guān)憑證所列金額，同時確認(rèn)上解上級支出和職業(yè)年金繳費收入，借記“上解上級支出”科目，貸記“職業(yè)年金繳費 收入”相關(guān)明細(xì)科目；上級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額確認(rèn)下級上解收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“下 級上解收入”科目。

2.征繳款項經(jīng)國庫劃入經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶的會計處理。 各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)將征收的職業(yè)年金基金繳費款項存入國庫時，按照取得的相關(guān)憑證所列金額，確認(rèn)職業(yè)年金繳費收入，借記“國庫存款”科目，貸記“職業(yè)年 金繳費收入”相關(guān)明細(xì)科目。后續(xù)按規(guī)定將國庫存款轉(zhuǎn)入本級經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶時， 本級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實際轉(zhuǎn)入的國庫存款本息總額，借記“歸集戶存款”科目，按照實際轉(zhuǎn)入的本金金額，貸記“國 庫存款”科目，按照實際轉(zhuǎn)入的利息金額確認(rèn)利息收入，貸記“利息收入——國庫存款利息”。如按規(guī)定將國庫存款直接轉(zhuǎn)入上級經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶的，本級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實際轉(zhuǎn)入的國庫存款本息總額，

借記“上解上級支出”科目，按照實際轉(zhuǎn)入的本金金額，貸記“國庫存款”科目，按照實際轉(zhuǎn)入的利息金額，貸記“利 息收入——國庫存款利息”科目；上級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實

際收到的金額確認(rèn)下級上解收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“下級上解收入”科目。

 

（四）關(guān)于歸集賬戶存款利息收入的會計處理。

各級經(jīng)辦機構(gòu)在取得歸集賬戶的存款利息時，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的利息金額確認(rèn)利息收入，借記“歸集戶存款”科 目，貸記“利息收入——歸集戶利息”科目。市縣級經(jīng)辦機構(gòu)在完成資金劃撥、確認(rèn)上解上級支出后，不再確認(rèn)已經(jīng)歸集到上級基金的歸集戶存款利息收入。

 

（五）關(guān)于委托投資和待遇支付的會計處理。

按照《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》規(guī)定，中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)委托投資和待遇支付的管理和會計核算工作， 市縣級經(jīng)辦機構(gòu)不做會計處理。

中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定向受托人劃撥委托投資資金時，應(yīng)當(dāng)按照實際劃撥的金額（含歸集戶和國庫存款利息），借記“委托投資——本金”科目，貸記“歸集戶存款科目。

中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)收到受托機構(gòu)提供的關(guān)于委托投資收益的相關(guān)通知時，應(yīng)當(dāng)按照通知所列收益（損失）金額確認(rèn)委托投資收益，借記（貸記）“委托投資——投資收益”科目，貸記（借記）“委托投資收益”科目。

中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定向受托機構(gòu)下達(dá)支付指令時，應(yīng)當(dāng)按照本期應(yīng)支付的待遇金額，借記“暫付款”科目， 貸記“委托投資”相關(guān)明細(xì)科目。其中，一次性支付年金待遇的，應(yīng)當(dāng)將個人賬戶累積的“委托投資”科目下“本金” 和“投資收益”明細(xì)科目的余額全部轉(zhuǎn)出；按月支付待遇的， 應(yīng)當(dāng)按照本期應(yīng)發(fā)待遇的金額，先沖減“委托投資”科目下

“本金”明細(xì)科目的余額，個人賬戶余額中本金部分不足沖減的，應(yīng)當(dāng)沖減“委托投資”科目下“投資收益”明細(xì)科目 的余額。

中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)在收到受托機構(gòu)提供的待遇支付 資金撥付相關(guān)通知時，應(yīng)當(dāng)按照通知所列金額確認(rèn)職業(yè)年金待遇支出，借記“職業(yè)年金待遇支出”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“暫付款”科目。中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)至少每月確認(rèn)一次投資收益， 并定期與受托機構(gòu)進(jìn)行對賬。

 

（六）關(guān)于賬戶轉(zhuǎn)移的會計處理。

因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動而劃入基金的，各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實際轉(zhuǎn)入的金額確認(rèn)轉(zhuǎn)移收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“轉(zhuǎn)移收入”相關(guān)明細(xì)科目。 因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動而劃出基金的，中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定向受托機構(gòu)下達(dá)支付指令時，應(yīng)當(dāng)

按照應(yīng)支付的金額，借記“暫付款”科目，貸記“委托投資” 各明細(xì)科目，在收到受托機構(gòu)提供的賬戶轉(zhuǎn)移付款資金撥付相關(guān)通知時，應(yīng)當(dāng)按照通知所列金額確認(rèn)轉(zhuǎn)移支出，借記“轉(zhuǎn)移支出”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“暫付款”科目。市縣級經(jīng)辦機構(gòu)不做會計處理。

參保對象從機關(guān)事業(yè)單位轉(zhuǎn)出至企業(yè)，后續(xù)從企業(yè)再次流動到機關(guān)事業(yè)單位并在機關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險制度內(nèi)退休的， 其補記的職業(yè)年金本金及投資收益在退休時按規(guī)定劃轉(zhuǎn)到 機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金時，中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按實際劃轉(zhuǎn)的金額，借記“其他支出”科目，貸記“委托投資”各明細(xì)科目。

 

（七）關(guān)于退費和支出追回的會計處理。

1.關(guān)于退費的會計處理。

（1）當(dāng)年款項退回。退回本年度職業(yè)年金繳費收入、 轉(zhuǎn)移收入等，當(dāng)相關(guān)款項仍在本級經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶時，本級經(jīng)辦機構(gòu)按照原路退回的金額，借記“職業(yè)年金繳費收 入”、“轉(zhuǎn)移收入”等科目，貸記“歸集戶存款”科目。當(dāng) 相關(guān)款項已由本級經(jīng)辦機構(gòu)歸集至上級基金或由中央和省 級經(jīng)辦機構(gòu)劃撥至受托戶時，中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)按照實際退回的金額確認(rèn)其他支出，借記“其他支出”科目，貸記“委 托投資”相關(guān)明細(xì)科目，市縣級經(jīng)辦機構(gòu)不做會計處理。

（2）跨年度款項退回。退回以前年度職業(yè)年金繳費收入、轉(zhuǎn)移收入等，當(dāng)相關(guān)款項仍在本級經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶時， 本級經(jīng)辦機構(gòu)按照原路退回的金額確認(rèn)其他支出，借記“其他支出”科目，貸記“歸集戶存款”科目。當(dāng)相關(guān)款項已由本級經(jīng)辦機構(gòu)歸集至上級基金或由中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)劃撥至受托戶時，中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實際退回的金額確認(rèn)其他支出，借記“其他支出”科目，貸記“委托投資” 相關(guān)明細(xì)科目，市縣級經(jīng)辦機構(gòu)不做會計處理。

2.關(guān)于支出追回的會計處理。

收回本年度或以前年度職業(yè)年金待遇支出、轉(zhuǎn)移支出 等，各級經(jīng)辦機構(gòu)按照實際收回的金額確認(rèn)其他收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“其他收入”科目。

 

四、財務(wù)報表及編制說明

各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定編制職業(yè)年金基金財務(wù)報表。職業(yè)年金基金財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表及附注。

（一）關(guān)于職業(yè)年金基金資產(chǎn)負(fù)債表。

1.調(diào)整項目及填列說明。職業(yè)年金基金資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)在《社會保險基金會計制度》資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)上作如下調(diào)整：

（1）在“國庫存款”項目前增加“歸集戶存款”項目。 本項目反映尚未向上級基金歸集或尚未投入到委托投資階段的金額。本項目應(yīng)當(dāng)按照“歸集戶存款”科目的期末余額填列。

（2）“庫存現(xiàn)金”、“收入戶存款”、“財政專戶存款”、“支出戶存款”、“債券投資”、“借入款項”、“風(fēng)險基金結(jié)余”、“儲備金結(jié)余”等項目不適用于職業(yè)年金基金，不予列示?！皶焊犊睢薄ⅰ皶菏湛睢?、“一般基金結(jié)余” 下各明細(xì)項目不適用于職業(yè)年金基金，僅保留本級項目，各明細(xì)項目不予列示。

2.資產(chǎn)負(fù)債表格式。職業(yè)年金基金資產(chǎn)負(fù)債表格式參見本規(guī)定附錄一。

 

（二）關(guān)于職業(yè)年金基金收支表。

1.調(diào)整項目及填列說明。職業(yè)年金基金收支表應(yīng)當(dāng)在《社會保險基金會計制度》機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金收支表的基礎(chǔ)上作如下調(diào) 整：

（1）將“社會保險費收入”項目修改為“職業(yè)年金繳 費收入”。

（2）將“社會保險待遇支出”項目修改為“職業(yè)年金 待遇支出”，并在該項目下增加“其中：按月支付待遇”、“一次性購買商保”、“個人賬戶一次性領(lǐng)取”明細(xì)項目?！捌渲校喊丛轮Ц洞觥薄ⅰ耙淮涡再徺I商?！?、“個人賬戶一次性領(lǐng)取”項目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“職業(yè)年金待遇支出” 科目下對應(yīng)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

（3）“財政補貼收入”、“上級補助收入”、“補助

下級支出”項目不適用于職業(yè)年金基金，不予列示。原“社 會保險待遇支出”本級及各明細(xì)項目不適用于職業(yè)年金基 金，按本規(guī)定調(diào)整本級及明細(xì)項目名稱后列示。

2.收支表的格式。職業(yè)年金基金收支表格式參見本規(guī)定附錄一。

 

（三）關(guān)于報表附注。

經(jīng)辦機構(gòu)在執(zhí)行《社會保險基金會計制度》所規(guī)定的附注披露的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步披露以下事項：

1.各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在附注中披露采用記賬方式累積 的職業(yè)年金單位繳費本金及利息金額，披露信息樣表參見本規(guī)定附錄一的附表 1。

2.中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在附注中披露支付給市場 機構(gòu)的管理費，披露信息樣表參見本規(guī)定附錄一的附表 2。

 

五、附則

（一）新舊銜接規(guī)定。

各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行本規(guī)定時，對相關(guān)會計科目和財務(wù)報表項目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并按規(guī)定確定資產(chǎn)、負(fù)債、 凈資產(chǎn)科目及其明細(xì)科目的期初余額，填列資產(chǎn)負(fù)債表項目期初金額。

1.關(guān)于中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)委托投資業(yè)務(wù)。

在本規(guī)定執(zhí)行之前，中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)按照職業(yè)年金受托管理合同約定進(jìn)行委托投資時，將劃撥資金確認(rèn)為支出的，應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行本規(guī)定時，按照實際劃撥的金額和受托 機構(gòu)提供的關(guān)于投資收益的相關(guān)通知，調(diào)增“委托投資”各 明細(xì)科目余額，同時調(diào)增“一般基金結(jié)余”科目余額。

2.關(guān)于中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)待遇發(fā)放業(yè)務(wù)。

在本規(guī)定執(zhí)行之前，中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)在按月發(fā)放待遇時，未按本規(guī)定在待遇發(fā)放時沖減委托投資各明細(xì)科目 的，應(yīng)當(dāng)自本規(guī)定首次執(zhí)行日起按本規(guī)定調(diào)整“委托投資” 各明細(xì)科目沖減順序，無需對以前期間的相關(guān)業(yè)務(wù)事項會計處理進(jìn)行調(diào)整。

3.關(guān)于經(jīng)辦機構(gòu)向上級基金歸集資金業(yè)務(wù)。

在本規(guī)定執(zhí)行之前，各級經(jīng)辦機構(gòu)在職業(yè)年金基金向上級基金歸集時按照往來款項（即下級經(jīng)辦機構(gòu)計入“暫付款” 科目，上級經(jīng)辦機構(gòu)計入“暫收款”科目）進(jìn)行會計處理的， 應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行本規(guī)定時，沖減“暫收款”、“暫付款”科目相關(guān)金額，同時調(diào)整“一般基金結(jié)余”科目余額。

（二）生效日期。

本規(guī)定自 2022 年 1 月 1 日起施行。