財務審計的重點是對資產(chǎn)、負債以及利潤的審計。而應交稅費作為資產(chǎn)負債表里相對比較復雜的負債類科目，對其進行審計除了需要扎實的財務知識、還需足夠的稅法基礎，這樣相對才能夠在審計過程中得心應手。

 

今天小編初步了解，這個科目的需要獲取哪些資料,需要執(zhí)行什么樣的審計程序。

 

一、審計步驟

1）獲取企業(yè)的明細賬、總賬（或科目余額表）及納稅申報表等相關資料；

 

2）獲取或編制應交稅費明細表并復核；

 

3）了解被審計單位適用的稅種、附加稅費、計稅（費）基礎、稅（費）率，以及征、免、減稅（費）的范圍與期限；

 

4）取得稅務部門匯算清繳或其他確認文件、有關政府部門的專項檢查報告、稅務代理機構(gòu)專業(yè)報告、被審計單位納稅申請資料等，分析其有效性；

 

5）分析、測試主要稅種檢查計算是否正確，檢查其會計處理是否正確；

 

6）檢查稅費減免或返還的依據(jù)及會計處理；

 

7）與其它相關科目核對，編制交叉索引；

 

8）與報表附注進行核對。

 

二、審計程序及審計過程介紹

 

（一）了解被審計單位適用的稅種、附加稅費、計稅（費）基礎、稅（費）率，以及征、免、減稅（費）的范圍與期限。

1、首次接受委托時，取得被審計單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準文件等，了解被審計單位適用的稅種、附加稅費、計稅（費）基礎、稅（費）率，以及征、免、減稅（費）的范圍與期限；

 

2、如果被審計單位適用特定的稅基式優(yōu)惠或稅額式優(yōu)惠、或減低適用稅率的，且該項稅收優(yōu)惠需辦理規(guī)定的審批或備案手續(xù)的，應檢查相關的手續(xù)是否完整、有效；連續(xù)接受委托時，關注其變化情況。

 

（二）核對期初未交稅金與稅務機關受理的納稅申報資料是否一致。

1、核對期初未交稅金與稅務機關受理的納稅申報資料是否一致；

 

2、檢查稅務稽查決定、稅務機關對上年度企業(yè)所得稅匯算清繳文件等，核對其與期初未交稅金是否一致；

 

3、檢查緩期納稅及延期納稅事項是否經(jīng)過主管稅務機關批準。

 

（三）復核、分析當期相關稅務報告、文件有效性，并與明細表及賬面數(shù)據(jù)進行核對。

1、取得稅務部門匯算清繳或其他確認文件、有關政府部門的專項檢查報告、稅務代理機構(gòu)專業(yè)報告、被審計單位納稅申請資料等，分析其有效性；

 

2、與上述明細及賬面數(shù)據(jù)進行核對；

 

3、對于超過法定交納期限的稅費，應取得主管稅務機關的批準文件。

 

（四）增值稅審計程序：

1、獲取或編制應交稅增值稅明細表，加計復核正確性，并與明細賬核對相符；

 

2、將應交增值稅明細表與被審計單位增值稅納稅申報表進行核對，比較兩者是否總體相符，并分析差額產(chǎn)生的原因；

 

3、檢查適用稅率是否符合稅法規(guī)定；

 

4、通過“原材料”等相關科目匡算進項稅是否合理；

 

5、抽查一定期間的進項稅抵扣匯總表，與應交增值稅明細表相關數(shù)額合計數(shù)核對，如有差異，查明原因并作適當處理；

 

6、抽查重要進項稅發(fā)票、收購憑證或運費發(fā)票，并與網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行核對，檢查應計的進項稅額是否按規(guī)定進行了會計處理；

 

7、根據(jù)與增值稅銷項稅額相關賬戶審定的有關數(shù)據(jù)，復核存貨銷售，應計的銷項稅額是否正確計算，是否按規(guī)定進行會計處理；

 

8、抽查本期已交增值稅資料，確定已交款數(shù)的正確性。

 

（五）城建稅、教育費附加審計程序：

1、檢查應交城市維護建設稅、教育費附加的計算是否正確。結(jié)合稅金及附加等項目的審計，根據(jù)審定的計稅基礎和按規(guī)定適用的稅率，復核被審計單位本期應交城市維護建設稅、教育費附加的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；

 

2、抽查本期已交城市維護建設稅資料、教育費附加，確定已交數(shù)的正確性。

 

（六）企業(yè)所得稅審計程序：

1、結(jié)合所得稅項目，確定應納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復核應交企業(yè)所得稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。

 

2、抽查本期已交所得稅資料，確定已交數(shù)的正確性。

 

（七）檢查稅費減免或返還審計程序: 

1、檢查被審計單位獲得稅費減免或返還時的依據(jù)是否充分、合法和有效；

 

2、檢查稅費減免或返還會計處理是否正確。